Analiza należności i zobowiązań




Duży wpływ na obroty kapitału zainwestowanego w aktywa obrotowe, aw konsekwencji na kondycję finansową spółki ma wzrost lub spadek należności .

Status rozliczeń, wielkość i jakość zadłużenia mają z jednej strony bezpośredni wpływ na sytuację finansową organizacji, az drugiej strony są konsekwencją (przejawem) tego przepisu.

Analiza stanu obliczeń dokonywana jest według danych bilansowych (formularz nr 1), załączników do bilansu (formularz nr 5) z wykorzystaniem dodatkowych źródeł informacji: referencji i zapisów księgowych, rejestrów rachunkowości syntetycznej i analitycznej. W analizie należy uwzględnić zapisy zasad rachunkowości organizacji dotyczące tworzenia rezerw na wątpliwe wierzytelności, a także dane o wielkości utworzonej rezerwy, dla której zmniejsza się saldo należności.

W trakcie analizy konieczne jest zbadanie dynamiki, składu i struktury, przyczyn i nakazów tworzenia należności, aby ustalić, czy nie istnieją w niej kwoty, które są nierealne dla windykacji lub dla których wygasają okresy przedawnienia.

Przy ocenie jakości zadłużenia ważne jest posiadanie informacji o następujących rodzajach zadłużenia:

- normalny (bieżący) dług powstający w wyniku zastosowanych form, metod, a także terminów rozliczeń zgodnie z zawartymi umowami;

- zaległości;

- należności wątpliwe;

- nieściągalne należności;

- odpisane w analizowanym okresie zadłużenie na wynik finansowy; sankcje ekonomiczne wobec przedsiębiorstwa za niewłaściwe wykonanie zobowiązań (kary za nieprzestrzeganie umów gospodarczych, kary i grzywny za naruszenie przepisów podatkowych).

Analiza i kontrola należności i zobowiązań obejmuje badanie ich struktury według daty ich wystąpienia (i / lub ewentualnej spłaty). Najczęstsza klasyfikacja terminów przewiduje następujące grupowanie (w dniach): do 30; 31-60; 61-90; 91-120; powyżej 120. Możliwe są inne opcje grupowania, na przykład do 1 miesiąca, 1-3 miesięcy, 3-6 miesięcy, 6-12 miesięcy, ponad 12 miesięcy itp.

Normalny (bieżący) jest uważany za dług z terminem zapadalności do 30 dni. Dług z okresem od 1 do 3 miesięcy jest zwykle spóźniony i alarmujący, gdy zbliża się do górnego limitu; okres dłuższy niż 3 miesiące jest wartością krytyczną, ponieważ w tym przypadku istnieją oznaki bankructwa określone w ustawie federalnej "O niewypłacalności (upadłości)".

Analiza należności i zobowiązań pod kątem ich wystąpienia pozwala nam oszacować prawdopodobieństwo złych długów i faktycznej kwoty długu.


border=0


Obrót wierzytelnościami i zobowiązaniami charakteryzuje działalność gospodarczą przedsiębiorstwa, efektywność polityki zarządzania rozliczeniami, identyfikuje przyczyny wzrostu lub redukcji wysokości długów oraz poziom wypłacalności organizacji. Do oceny rotacji należności wykorzystuje się wskaźniki, które są porównywane w zakresie dynamiki z poziomem z lat ubiegłych:

1. Wskaźnik rotacji należności:

Wzrost wskaźnika rotacji należności oznacza zmniejszenie sprzedaży kredytowej (zmniejszenie kredytu komercyjnego udzielonego nabywcom), a spadek wskazuje na wzrost spontanicznych pożyczek komercyjnych dla kupujących lub problemy z kupującymi spłatę długów.

2. Okres spłaty wierzytelności Tdz, zwany często okresem spłaty wierzytelności dłużników:

Pokazuje średnią, ustaloną w danym okresie, okres obliczania klientów. Jego spadek jest oceniany pozytywnie i odwrotnie. Im dłuższy okres spłaty, tym większe ryzyko niespłacenia należności.

3. Udział należności w sumie aktywów obrotowych:

Im wyższy jest ten wskaźnik, tym mniej mobilna jest struktura aktywów obrotowych.

4. Udział należności w przychodach ze sprzedaży towarów, produktów, robót, usług:

5. Wskaźnik należności i zobowiązań :

, optymalna wartość 0,9-1

Jeżeli wskaźnik jest większy niż 1, wówczas należności przekraczają zobowiązania, jeżeli są niższe niż 0,9 - oznacza to spadek wypłacalności przedsiębiorstwa.



6. Kwotę środków warunkowo przyciągniętych lub przekierowanych z obiegu w wyniku wzrostu lub zmniejszenia obrotów należności oblicza się za pomocą następującego wzoru:

,

gdzie m 1 - jednodniowa kwota obrotów, tysiąc rubli (przychód ze sprzedaży produktów, robót, usług za okres / liczbę dni w okresie);

Tdz - okres spłaty należności, dni.

Kryteria :

ΔRa <0 oznacza dodatkową atrakcyjność środków finansowych w obiegu ze względu na przyspieszenie terminu rozliczeń z dłużnikami (szybsze zwolnienie środków z należności);

ΔRa> 0 oznacza dodatkowe przekierowanie środków z obiegu poprzez spowolnienie czasu rozliczeń, tj. faktyczne unieruchomienie środków w należnościach.

Jakość należności charakteryzuje się następującymi wskaźnikami :

7. Udział wątpliwych należności w strukturze należności:

8. Udział złych długów w strukturze należności:

9. Udział odpisu na należności wątpliwe w łącznej wartości należności :

Wzrost poziomu tego wskaźnika wskazuje na spadek jakości należności.

Obliczanie wpływu czynników na zmianę w okresie rotacji należności odbywa się przy użyciu metod deterministycznej analizy czynnikowej z wykorzystaniem modelu czynnikowego:

.

W trakcie analizy konieczne jest porównanie rotacji należności i zobowiązań, a także wielkości przyciągniętych i przekierowanych funduszy (źródeł) w związku ze zmianą warunków rozliczeń.

Rozrachunki z klientami to środki tymczasowo przyciągane do obrotów firmy.

Przy wycenie zobowiązań do zapłaty stosuje się następujące wskaźniki:

1. Wskaźnik rotacji zobowiązań:

Wzrost wskaźnika rotacji rachunków płatnych Kob.kz oznacza względny spadek pożyczki komercyjnej udzielonej organizacji, a spadek wskazuje na wzrost zakupów na kredyt.

2. Okres spłaty zobowiązań do zapłaty TKZ:

Odzwierciedla średni okres, w którym organizacja płaci swoje długi wobec wierzycieli (banki nie są liczone) Wszystkie inne rzeczy są równe, spadek jest pozytywnie oceniany.

Niskie obroty rozrachunków mogą dotyczyć zarówno problemów związanych z wypłacalnością w organizacji, jak i celowego opóźnienia wierzytelności jako dodatkowego źródła środków pieniężnych w obrocie.

3. Stosunek zobowiązań do kapitału własnego:

Pokazuje, ile firma przyciąga fundusze na jednostkę kapitału własnego.

4. Wskaźnik należności i zobowiązań:

, optymalna wartość 0,9-1

5. Obliczanie kwoty źródeł dodatkowo przyciągniętych i odwróconych od obiegu z powodu zmniejszenia lub zwiększenia obrotów zobowiązań jest podobne do obliczania należności. Jednak kryteria oceny są wprost przeciwne, przeciwne w swej istocie, i same te długi:

Kryteria :

ΔRp> 0 oznacza dodatkowe przyciąganie źródeł do obrotu organizacji w związku ze wzrostem czasu rozliczeń z wierzycielami;

ΔRp <0 wskazuje na dodatkową dywersyfikację źródeł z obiegu poprzez skrócenie czasu rozliczeń z wierzycielami, szybszy zwrot długów wierzycielom.

Modele czynnikowe do obliczania wpływu czynników na zmiany obrotów zobowiązań są podobne do modeli należności.

Dla organizacji korzystne jest to, że wskaźnik rotacji należności jest równy stosunkowi obrotów do zobowiązań lub był nieznacznie wyższy od niego, a kwota środków warunkowo oddzielonych od obrotu z powodu spadku obrotów należności była mniejsza niż odwrócenie źródeł od obrotu z powodu wzrostu obrotów zobowiązań:

Kob. dz ≥ cob. kz lub Tdz ≤ Tkz;

ΔRa (rozproszony) ≤ ΔRp (rozproszony). Dynamika należności i zobowiązań, intensywność ich wzrostu lub spadku, jakość i obroty mają duży wpływ na kondycję finansową organizacji.

Metody analizy należności, źródła informacji są takie same jak w przypadku należności.

Analiza "Rachunek zysków i strat"

Wyniki finansowe organizacji w postaci zysków i strat ustala się, porównując przychody i koszty w poszczególnych okresach sprawozdawczych. Analiza przeprowadzana jest na podstawie "Raportu o zyskach i stratach", przy dogłębnej analizie konieczne jest uwzględnienie syntetycznych i analitycznych danych księgowych na kontach 90.91.99.84 (dzienniki-warranty nr 11, 13, 15 i transkrypcje do nich).

Analizując, nie należy zapominać, że podział dochodów i wydatków na dwie główne grupy zależy od stabilności ich odbioru z okresu na okres. Przychody i wydatki związane ze zwykłą działalnością są stabilne, podczas gdy w głównej części pozostałe dochody i wydatki są przypadkowe. Dlatego też wyższa "jakość" (z punktu widzenia stabilności) ma ten zysk netto, który został ukształtowany głównie z powodu dodatniego wyniku finansowego ze zwykłej działalności (zysk ze sprzedaży).

Sytuacja ta oznacza, że ​​istnieje duże prawdopodobieństwo otrzymania jej w nie mniejszych ilościach w przyszłości. Tak więc analiza przychodów, kosztów i wyników finansowych pozwala nie tylko ocenić rzeczywisty poziom efektywności organizacji, ale także określić perspektywy rozwoju podmiotu gospodarczego, poziom jego wiarygodności jako partnera oraz atrakcyjność inwestycyjną.

Porównanie niektórych grup przychodów i wydatków organizacji pozwala obliczyć najważniejsze wskaźniki wyników finansowych swojej działalności:

- zysk (strata) ze sprzedaży towarów, produktów, robót, usług - opisuje wynik finansowy ze zwykłej działalności organizacji i stanowi różnicę między wpływami ze sprzedaży (bez VAT , akcyzy i innych obowiązkowych płatności) a całkowitym kosztem sprzedanych towarów, produktów, robót ; usługi;

- zysk (strata) przed opodatkowaniem stanowi kwotę zysku (straty) ze sprzedaży towarów, produktów, robót, usług, innych przychodów, pomniejszoną o kwotę podobnych kosztów. Ten wskaźnik opisuje całkowity wynik finansowy uzyskany ze wszystkich działań i operacji;

- zysk (strata) netto okresu sprawozdawczego   jest tworzony na podstawie wyniku finansowego przed opodatkowaniem, biorąc pod uwagę wpływ na wynik bieżącego podatku dochodowego, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz konsekwencje nadzwyczajnych okoliczności zarządzania. Określa kwotę zysku pozostałego do dyspozycji właściciela organizacji, tj. ostateczny wynik finansowy działalności.

Analiza dochodów i wydatków przeprowadzana jest w następujących obszarach:

1) ujawniono dynamikę niektórych rodzajów przychodów i kosztów oraz ich łączną kwotę w okresie sprawozdawczym w porównaniu z poprzednią. Jednocześnie tempo wzrostu dochodów należy porównać ze stopą wzrostu odpowiednich wydatków (analiza pozioma);

2) obliczany jest udział poszczególnych przychodów i kosztów w ich łącznej wartości, a dynamika struktury tych wskaźników w okresie sprawozdawczym jest porównywana z poprzednią (analiza pionowa);

3) gdy informacje są dostępne przez kilka okresów, przeprowadza się analizę tendencji przychodów i wydatków;

4) określa się różne wskaźniki dochodów i wydatków organizacji (analiza współczynników):

- stosunek całkowitej kwoty przychodów i wydatków

- stosunek dochodów i kosztów zwykłej działalności,

- stosunek pozostałych przychodów i kosztów.

Kalkulacja tych wskaźników odbywa się za okres poprzedni i raportowy, co pozwala określić poziom i dynamikę rentowności organizacji.

Tabela 1 - Wskaźniki składu, struktury i dynamiki dochodów i wydatków organizacji

Wskaźniki W zeszłym roku Rok sprawozdawczy Odchylenie +/- Stopa wzrostu,%
tysiące rubli % tysiące rubli % tysiące rubli pp
1. Dochody - w tym: x
- przychód (netto) ze sprzedaży towarów, produktów, robót, usług
- odsetki do otrzymania
- dochody z uczestnictwa w innych organizacjach
- inne dochody
2. Koszty - ogółem, w tym: x
- koszt sprzedanych towarów, produktów, robót, usług
- koszty sprzedaży
- koszty zarządzania
- odsetki do zapłaty
- inne wydatki
- bieżący podatek dochodowy
3 Zysk netto (1-2)
4 Stosunek całkowitych dochodów i wydatków
5 Stosunek dochodów i wydatków na zwykłą działalność
6 Stosunek innych dochodów i wydatków

Wyniki finansowe charakteryzują się sumą zysków i poziomem rentowności (rentowności). Analiza ta wykorzystuje metodę oceny porównawczej wskaźników finansowych jako najbardziej efektywną. Przedstawiając sprawozdanie z rachunku zysków i strat w postaci wartości względnych, wszystkie jego artykuły są podane w odniesieniu do wpływów ze sprzedaży, tj. Oblicza się poziom każdego wskaźnika wyrażony w procentach.

Kolejność tworzenia i podziału zysków można przedstawić w formie schematu 1.

Rysunek 1. - Kolejność tworzenia i podziału zysków.

Ogólnie rzecz biorąc, analiza przychodów i kosztów pozwala określić stopień ich wpływu na ostateczny wynik finansowy - zysk (stratę) netto.

Celem analizy struktury i dynamiki zysku netto organizacji jest identyfikacja trendów w tym wskaźniku oraz wszystkich elementów (artykułów) jego powstawania.

Analiza zysku netto obejmuje trzy etapy.

предусматривает расчёт и анализ динамики (абсолютного изменения и темпов роста) чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим и всех статей ее формирования (горизонтальный анализ). Etap 1 przewiduje obliczenie i analizę dynamiki (bezwzględnej zmiany i stóp wzrostu) zysku netto w roku sprawozdawczym w porównaniu z poprzednim oraz wszystkich artykułów jego tworzenia (analiza pozioma). W trakcie takiej analizy należy zwrócić uwagę na zmniejszenie dochodów i zysków, a także wzrost kosztów i strat uzyskanych z różnych operacji i działań (tabela 1).

Включает расчёт и анализ структуры чистой прибыли в отчетном и предыдущем периоде, т.е. Etap 2 Obejmuje obliczenia i analizę struktury zysku netto w sprawozdaniu i poprzednim okresie, tj. proporcja jego poszczególnych elementów w całkowitym zysku. Jednocześnie priorytetowe składniki przychodów, wydatków i, odpowiednio, wyników finansowych są identyfikowane w celu przeprowadzenia ich dogłębnej analizy w przyszłości, w celu zidentyfikowania przyczyn niższych dochodów i wyższych kosztów.

Etap 3   Dokonuje się obliczeń i oceny zmian w strukturze zysku netto, co pozwala na identyfikację zmian strukturalnych w artykułach dotyczących kształtowania zysku.

Stopnie II i III oznaczają analizę pionową.

Należy zauważyć, że skoro źródłem powstawania zysku netto jest zysk przed opodatkowaniem, który jest całkowitym wynikiem finansowym wszystkich operacji i działań organizacji, często w toku analizy struktury wyników finansowych dla 100% bierze się ostatnią cyfrę, tj. ustala proporcję poszczególnych elementów kształtowania zysku netto w całkowitej kwocie zysku przed opodatkowaniem.

Rozkład zysku przedstawiono schematycznie na ryc. 2. Jedna jego część w postaci podatków i opłat trafia do budżetu państwa i jest wykorzystywana na potrzeby społeczeństwa. Pozostała kwota - zysk netto służy do wypłaty dywidendy udziałowcom spółki, zwiększeniu produkcji, stworzeniu kapitału rezerwowego itp.

Ryc. 2 - Schemat podziału zysku organizacji

Wysokość zysku netto zależy od czynników:

- zmiany w całkowitej kwocie zysku przed opodatkowaniem;

- określić udział zysku netto w całkowitej kwocie zysku - udział podatków, sankcji gospodarczych itp.

W celu określenia zmiany wielkości zysku netto ze względu na czynniki pierwszej grupy, konieczne jest pomnożenie zysku przed opodatkowaniem kosztem każdego czynnika przez planowany (bazowy) udział w zysku netto w wysokości całkowitego zysku przed opodatkowaniem:

PC = Mon x i x Oud ch0

Wzrost zysku netto wynikający z drugiej grupy czynników oblicza się, mnożąc wzrost udziału i-tego czynnika (podatki, kary, odliczenia) w całkowitej kwocie zysku brutto przez jego faktyczną wartość w okresie sprawozdawczym:

PK = Mon 1 x (- Oud x i )

Zysk netto jest wykorzystywany zgodnie z umową spółki. W związku z tym inwestuje się w rozwój przemysłu, dywidendy wypłacane akcjonariuszom przedsiębiorstwa, tworzone są fundusze rezerwowe i ubezpieczeniowe itp.





; Data dodania: 2014-02-02 ; ; Liczba wyświetleń: 41346 ; Czy opublikowany materiał narusza prawa autorskie? | | Ochrona danych osobowych ZAMÓW pracę


Nie znalazłeś tego, czego szukałeś? Użyj wyszukiwania:

Najlepsze powiedzonka: Tak jak w przypadku pary, jeden nauczyciel powiedział, kiedy wykład się skończył - to był koniec pary: "Coś tu pachnie jak koniec". 7466 - | 7133 - lub przeczytaj wszystkie ...

Zobacz także:

border=0
2019 @ edudoc.icu

Generowanie strony powyżej: 0,008 sek.